Tarih / Sayı : 20260201.003
Konu : 57
Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliği
Kaynak : 31.01.2026
tarih ve 33154 sayılı Resmi Gazete
57 seri
nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile ilgili yapılan
değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.
1.
Uzun zamandır tartışma konusu olan ve genellikle yem
üreticileri tarafından üretilerek hayvan yemi olarak satılan flake ve
premikslerin KDV oranı ile ilgili düzenleme yapılarak, premiks ve
flakelerin 01.02.2026 tarihinden itibaren istisna kapsamında olmadığı ve KDV li
olarak satılması gerektiği belirtildi.
Flakelerin GTİP numarlarının
11.04 veya 19.04 olması gerektiğinden hareketle 1 sayılı listenin A gıda
maddeleri bölümünde yer alan bu ürünlerin 01.02.2026 tarihinden itibaren
%1 KDV hesaplanarak teslim edilmesi
gerekmektedir.
Premikslerin GTİP numarası ile
ilgili bu güne kadar verilen özelgelerde 23.09.90 grubuna atıf yapıldığından,
23.09.90 grubunun 1 ve 2 sayılı listelerde bulunmamasından dolayı 01.02.2026
tarihinden itibaren %20 KDV hesaplanarak teslim edilmesi
gerekmektedir.
4.
3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-p maddesine göre,
belediyeler, il özel idareleri veya yatırım izleme ve koordinasyon
başkanlıklarının mülkiyetindeki taşınmaz satışları KDV’den istisnadır. Ancak,
bu kurumların kurmuş olduğu iktisadi işletmelerin bünyesinde yer alan
taşınmazların satışının KDV ye tabi olduğu tebliğde açıkça belirtilmiştir.
(Yürürlülük 31.01.2026)
5.
İthalatta Gözetim Uygulaması, Korunma Önlemleri ve İthalatta
Haksız Rekabetin Önlenmesi hakkında ilgili mevzuat kapsamında ödenen KDV’nin İndirimi KDV GUT ne III/C-2.6 bölümüne
eklenmiştir.
Aslında, 24.11.2023
tarihinde yürürlüğe giren 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile indirim hakkı
kaldırılan KDV ile ilgili KDV Genel Uygulama tebliğinde ilk defa açıklama
yapılarak, mükelleflere ilave yükümlülükler getirilmiştir.
Tebliğde verilen
örnekte, ithalatta gözetim uygulaması kapsamında getirilen malın CIF bedeli ile
gözetim bedelinin oranlanması ile indirilecek ve indirilemeyecek KDV nin
belirleneceği anlatılmıştır.
Bu kapsamda
ithalat yapan mükellefler;
·
Takvim yılının altışar aylık dönemini takip
eden ayın sonuna kadar doğru bir şekilde indirim konusu yapıp yapmadıklarına
dair bağlı oldukları vergi dairesine bildirim
yapacaklardır. Doılayısı ile bildirim temmuz 2026 dan başlayacrak her
yıl ocak ve temmuz aylarında yapılacaktır.
·
Belirlenen tutarı aşan mükellefler aynı sürelerle Özel Amaçlı YMM Raporu vereceklerdir.
·
Belirlenen tutarı aşmasına rağmen tam tasdik kapsamında olan mükellefler için özel amaçlı YMM
raporuna gerek bulunmayıp tam tasdik raporunda
bilgi verilmesi yeterli olacaktır. (Yürürlülük 01.01.2026)
6.
KDV iade talep eden mükelleflerden, doğrudan mal veya hizmet tesliminde bulundukları
mükellefler ile ilgili hakkında olumsuz tespit ve rapor bulunanlara,
yazı yazılarak 15 gün içinde olumsuzluğun giderilmesi talep edilecektir.
İade talep edilen
vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik
sözleşmesi bulunan mükelleflerin, iade talep edilen dönemdeki her bir iade
hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu
bölüm kapsamında işlem yapılmayacaktır.
Verilen süre
içerisinde işlemin gerçekliğini ve doğruluğunu ispat eden veya kayıtlardan
çıkaranlar için, talep edilen iade tutarının olumsuzluk bulunmayan kısmının
iadesi yukarıda belirtildiği şekilde yapılır, olumsuzluk bulunan kısmın iadesi
ise vergi incelemesine gönderilecektir. (Yürürlülük 31.01.2026)
7.
Tebliğe, “HİS sertifikası
sahibi mükelleflerin aktiflerinde yer alan ATİK’ler için iade
hesabına ATİK’lerden verilecek pay tutarının hesabında, her bir ATİK
için ayrı ayrı hesaplama yapılmasına gerek olmayıp bütün ATİK’ler için tek bir hesaplama yapılması mümkündür”
ifadesi eklenmiştir. (Yürürlülük 01.02.2026)
8.
Tebliğin IV. B ve C bölümlerinde yer alan “vergi borçlarını zamanında ödemeyen İTUS ve HİS sahibi
mükelleflere yazılan yazının tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde
ödenmezse İTUS ve HİS sertifikaları iptal edilir”
ifadesindeki 7 gün ler 15 gün olarak
değiştirilmiştir. (Yürürlülük 31.01.2026)
Bu tebliğin farklı
maddeleri farklı tarihlerde yürürlüğe girmiştir.
Söz
konusu tebliğe aşağıdaki linkden ulaşabilirsiniz.
)
57 Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliği.jpg)
.jpg)
