Tarih / Sayı : 20260118.001
Konu : Nakit Sermaye İndiriminde Dikkat Edilmesi
Gerekenler
Mevzuat : Kurumlar
Vergisi Kanunu 10/1-ı ve 1 Seri Nolu KV Genel Tebliğinin 10.6 Bölümü
Bu sirkülerde, güncel mevzuata göre Nakit
Sermaye Artırımında Vergi İndirimi ile ilgili dikkat edilmesi gerekenler
yer almaktadır. Özellikle 2025 yılı hesaplaması yapılırken, kgv ve kv
beyannameleri ile öncesi ve sonrasında yapılacaklara dikkat edilmesi
gerekmektedir.
1.
Finans, bankacılık ve sigortacılık ile KİT ler hariç sermaye şirketlerinin kuruluş veya sonrasında
yapmış oldukları sermaye artışları üzerinden hesaplanacak faizin belli bir
oranının yılsonlarında vergi matrahından indirim konusu yapılmasına ilişkin bir
düzenlemedir.
2.
Amacı; şirketlerin yabancı kaynaklar yerine öz kaynakları
tercih etmesini özendirmektir.
3.
Nakdi sermaye artışları dışındaki, ortaklara borçlar
hesabının veya bilanço kalemlerinin sermayeye devri gibi sermaye artışları bu
indirimden yararlanamazlar.
4.
Ortaklar tarafından veya ortaklarla ilişkili kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak sureti ile
gerçekleştirilen sermaye artışları da bu indirimden yararlanamazlar.
5.
Hesaplamada kullanılacak olan faiz oranı (bankalar arası
ticari kredi faiz oranı) 2025 yılı için %45,34 olarak
dikkate alınacaktır.
6.
Nakdi sermaye artışı ile ilgili yatırılan ve tescil
edilen tutar, ilk yıl kıst (yatırma
ve tescil hangisi sonra oldu ise o aydan yılsonuna kadarki ay sayısı/12), takip eden 4 yıl ise tam olarak dikkate
alınarak faiz hesaplaması yapılacak,
·
Yurtiçinden yatırılan nakdin %50
si, yurtdışından getirilerek yatan nakdin %75
ine
·
Payları Borsada işlem gören halka açık sermaye şirketlerinde
+%25
·
%50 den fazlası halka açık şirketlerde +%50
·
Yatırım Teşvik Belgesi ile yapılan yatırımlarda
kullanılan kısma +%25 ilave edilerek bulunan
kısmı vergi matrahından indirilebilecektir.
7.
Hesaplama aşağıdaki formülle yapılacaktır;
İndirim
tutarı = Nakdi sermaye artışı x Ticari krediler faiz oranı x İndirim oranı x
Süre
8.
İndirim süresi 05.07.2022 tarihinde 5 yıl ile
kısıtlandığından, bu tarih öncesi yatırılan ve tescil edilen nakdi sermaye
artışlarına ilişkin indirimlerin avantajı 2026 yılı sonunda bitecektir.
(Aksini düşünenlerin 2027 yılı KV Beyannamesini ihtirazi kayıtla vermeleri
gerekecektir)
9.
Sermaye azaltımı yapılırsa, kararın ticaret
siciline tescil edildiği ayı izleyen aydan itibaren azaltılan tutar için bu
indirimden yararlanılamayacaktır.
10. İndirimin
uygulanmasına ilişkin sınırlamalar;
-Gelirlerinin %25 veya fazlası pasif gelirlerden oluşan şirketler
yararlanamazlar,
-Aktif toplamının %50 veya daha fazlası bağlı
menkul kıymetler, bağlı ortaklıklar
ve iştirak paylarından oluşan şirketler
yararlanamazlar,
-Artırılan nakdi
sermayenin başka şirketlere sermaye olarak konulan
kısmı için yararlanılamaz,
-Artırılan nakdi
sermayenin başka şirketlere kredi olarak kullandırılan
kısmı için yararlanılamaz,
-Artırılan nakdi
sermayenin ortaklara kullandırılan kısmı için
yararlanılamaz,
-Arsa ve arazi yatırımı yapan şirketlerde, arsa ve
arazi yatırımı tutarı kadar ve yapıldığı tarihten sonrası için yararlanılamaz,
11.
Sermaye tutarının nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen yatırıldığına ilişkin belgelerin ilgili
banka şubesi tarafından onaylanmış halinin KV
Beyannamesini verme süresi içinde, elden veya elektronik ortamda vergi
dairesine verilmesi zorunludur.
12. İndirimden geçici
vergi dönemlerinde değil sadece yıl sonlarında yararlanılabilecektir. Ancak,
kazanç yetersizliği nedeni ile kullanılamayan kısım takip eden yıllarda yeniden
değerleme yapılmaksızın geçici vergi dönemlerinde de kullanılabilecektir.
13. 30.12.2025 tarihinde
yayımlanan 49 sıra nolu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliğine göre Nakdi
Sermaye Artışından kaynaklanan faiz indirimi 2025 yılı için 500.000 TL’sini ya da diğer indirim ve
istisnalarla birlikte 1.000.000 TL’sini aşması halinde
Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden 2 ay içinde
(2026/Haziran) YMM tasdik raporunun vergi dairesine
teslim edilmesi gerekmektedir.
Bankalar arası ticari
kredi faiz oranlarına aşağıdaki linkden
ulaşabilirsiniz.
Daha detaylı açıklamalar için;
.jpg'))
.jpg)
SÜREKLİ YENİDEN DEĞERLEME.jpg)
