Gündem - SMMM ve YMM KANUNU GENEL TEBLİĞİ-49

SMMM ve YMM KANUNU GENEL TEBLİĞİ-49

Yaz? Boyutu

Tarih : 1.01.2026 - 19:08:46

Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde yararlanılan indirim ve istisnalardan bazılarına Yeminli Mali Müşavirlerce tasdik edilmesine ilişkin zorunluluk getirilmiştir

Tarih / Sayı : 20251231.022

Konu : SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:49)

Kaynak : 30.12.2025 tarih ve 33123 sayılı Resmi Gazete

Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannamesi üzerinde yararlanılan indirim ve istisnalardan bazılarının Yeminli Mali Müşavirlerce tasdik edilmesine ilişkin zorunluluk getirilmiştir.

Bu zorunluluk 01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdiği için, 2025 yılı gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinin verilmesi gereken ayın sonundan itibaren +2 ay içinde (gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazanç istisnası için +3 ay içinde) YMM raporunun düzenlenerek gelir idaresine elektronik ortamda teslim edilmesi gerekmektedir.

Kurumlar Vergisi Beyannamelerindeki tasdiki zorunlu indirim, istisna ve uygulamalar;

İstisna/İndirim/Uygulama	İlgili Mevzuat	Tasdik Sınırı
1-Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası	5520 sk-5/1-b	500.000,00
2-Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası	5520 sk-5/1-c	500.000,00
3-Emisyon Primi Kazancı İstisnası	5520 sk-5/1-ç	500.000,00
4-Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İst.	5520 sk-5/1-d4	500.000,00
5-Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu, İntifa Senet, GSYF	5520 sk-5/1-e	500.000,00
6-Yurtdışı İnşaat Onarım Montaj ve Tek Hizmetler Kazanç İst.	5520 sk-5/1-h	500.000,00
7-Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna	5520 sk-5/B	500.000,00
8-Türk Ulus. Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşlet.ve Devri İst.	4490 s.kanun	500.000,00
9-Serbest Bölgelerden Elde Edilen Kazanç İstisnası	3218 s.kanun	500.000,00
10-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinden Elde Edilen Kazanç İst.	4691 s.kanun	500.000,00
11-Araştırma Alt Yapılarının Ar-Ge ve Yenilik Faal.Elde Ettikleri	6550 s.kanun	500.000,00
12-Arge İndirimi	5520 sk-10/1-a	500.000,00
13-Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hiz	5520 sk-10/1-ğ	500.000,00
14-Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi	5520 sk-10/1-ı	500.000,00
15-Kurumlar Vergisinin İndirimli Uygulanması	5520-32/6-7-8	200.000,00
15- İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması	5520 sk-32/A	0,01
16-Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi	5520-ek-1-13	0,01
17-Arge ve Tasarım İndirimleri	5746 s.kanun	500.000,00
18-Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi	5746 s.kanun	500.000,00
19-Teknokent Sermaye Desteği İndirimi	5746 s.kanun	500.000,00
20- Yatırım İndirimi İstisnası	193 sk-Geç 61	500.000,00
21- Diğer İndirimler / Diğer İstisnalar	5520 sk ve diğ.	1.000.000,00

Tasdik sınırını aşmamasına rağmen birden fazla indirim ve istisnanın toplamının 1.000.000,00 TL sini aşması halinde de tasdik yapılacaktır. Her yıl bu tutarlar yeniden değerleme oranında artırılacaktır.

Gelir Vergisi Beyannamelerindeki tasdiki zorunlu indirim, istisna ve uygulamalar;

İstisna/İndirim/Uygulama	İlgili Mevzuat	Tasdik Sınırı
1-Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna	5520 sk-5/B	500.000,00
2-Türk Ulus. Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşlet.ve Devri İst.	4490 s.kanun	500.000,00
3-Serbest Bölgelerden Elde Edilen Kazanç İstisnası	3218 s.kanun	500.000,00
4-Teknoloji Geliştirme Bölgelerinden Elde Edilen Kazanç İst.	4691 s.kanun	500.000,00
5-Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hiz.	193 sk-89/13	500.000,00
6-İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması	5520 sk-32/A	0,01
7-Arge ve Tasarım İndirimleri	5746 s.kanun	500.000,00
8- Yatırım İndirimi İstisnası	193 sk-Geç 61	500.000,00
9- Diğer İndirimler / Diğer İstisnalar	193 sk ve diğ.	1.000.000,00

Gelir/kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde, mükellefe 213 sayılı Kanunun mükerrer 227 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca mühlet verilecektir. Tasdik raporunun bu süre içerisinde de ibraz edilmemesi halinde mükellef tasdike konu haktan yararlanamayacaktır.

Gelir/kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde ayrıca, 213 sayılı Kanunda belirtilen özel usulsüzlük cezasına yönelik hüküm tatbik edilecektir.

Bu tebliğ 01.01.2025 tarihinden elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Söz konusu tebliğe aşağıdaki linkden ulaşabilirsiniz.

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251230-8.htm

Edit?r : FCC DENETİM VE YÖNETİM DANIŞMANLIĞI