Anasayfa          İletişim          Sitene Ekle         Arşiv                                                                                                                Açılış Sayfam Yap        Sık Kullanılanlara Ekle    
 
PratikVergi - KDV TEVKİFAT ORANLARI (01.05.2012 ÖNCESİ) - MALİGÜNDEM
   
 KDV TEVKİFAT ORANLARI (01.05.2012 ÖNCESİ)

 Yazı Boyutu

 Tarih : 23.04.2012 - 09:04:09


KDV Genel Tebliği 108 dahil olmak Üzere Tevkifat Oranları

 

Tevkifata Tabi Mal veya Hizmet
Tevkifat Oranı
Tevkifat Yapacak Olanlar
Düzenlemelerin Yapıldığı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri
KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve hakları kiralama işlemleri
İşlem üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tamamı
ü    Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmaması,
ü        Kiralayanın gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olması,
şartlarının birlikte varolması halinde, kiralayan tarafından
30 ve 31
Gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olanların profesyonel veya amatör spor kulüplerine oyuncularının formalarında gösterilmek, şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklam vermeleri.
 
İşlem üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tamamı
Reklamı alanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde, reklamı verenler tarafından.
30
Hurda metal alımlarında
(Hurda metal teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 18’nci maddesi uyarınca hurda mal tesliminde bulunan mükellefin istisnadan vazgeçmesi halinde tevkifat yapılacaktır.
İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin  % 90’ı
Alım Yapanlar
53, 58, 70, 85, 86, 87, 89, 97
Akaryakıt işi ile devamlı olarak uğraşmayanlardan (mutad depo kapsamında yurt dışından akaryakıt getirip satanlardan) akaryakıt alınması işlemi
İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin  % 90’ı
Alım Yapanlar
68, 85
Atık kağıt, hurda plastik ve hurda cam alımları
(Kağıt, Plastik ve cam hurda ve atıklarının  teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 18’nci maddesi uyarınca hurda mal tesliminde bulunan mükellefin istisnadan vazgeçmesi halinde tevkifat yapılacaktır.
İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin  % 90’ı
Alım yapanlar
81, 86
Yapı Denetim Hizmetler,
İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin  ½’si
Hizmet Alanlar
93 ve 99
Aşağıdaki hizmet alımları;
ü     Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,
ü     Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,
ü     Özel güvenlik hizmetleri,
ü     Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
ü     Her türlü yemek servisi,
ü     Danışmanlık ve denetim hizmetleri,
Kapsama giren her bir işlemin bedeli Vergi Usul Kanununa göre o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde hesaplanan katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Buna göre, Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde 2006 yılı için fatura düzenleme sınırı olarak belirlenen 520 Yeni Türk Lirası, 1/1/2006 tarihinden itibaren tevkifata tabi tutulmayacak işlemlerde dikkate alınacak tutar olacaktır.
ü     Yemek servisi, bahçe ve çevre bakım, özel güvenlik,(01.05.2007 tarihine kadar) Danışmanlık ve denetim hizmetlerinde 1/2,
ü     Özel Güvenlik (01.05.2007 tarihinden itibaren 4/5)
ü     Temizlik hizmetlerinde 2/3,
ü     Yapım İşlerinde 1/6
ü     Diğer hizmetlerde 1/3’dür.
 
ü     Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,
ü     Döner sermayeli kuruluşlar,
ü     Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
ü     Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
ü     Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç),
ü     Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
ü     Bankalar ve özel finans kurumları,
ü     Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
ü     Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
ü     Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
ü     Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler (bunlar yalnızca “yapım işleri”, “temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri”, “özel güvenlik hizmetleri” ile “yemek servis hizmetleri”ne ait katma değer vergisini tevkifata tabi tutacaklardır.),
ü     Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
birbirlerine karşı ifa ettikleri hariç olmak üzere, söz konusu hizmetlerde katma değer vergisi tevkifatı yapmakla zorunludur.
89, 91,92, 95,99, 104
İşgücü Hizmet Alımlarında
 
İşgücü hizmetine ait katma değer vergisinin % 90’ını
Tüm KDV Mükellefleri ile Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmasalar Bile aşağıda sayılan kuruluşlar, (Ancak, bu kurum ve kuruluşlardan alınan işgücü hizmetleri tevkifata tabi tutulmayacaktır. )
ü          Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,
ü          Döner sermayeli kuruluşlar,
ü          Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları
ü          Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlar,
ü          Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç),
ü          Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıklar,
ü          Bankalar ve özel finans kurumlar,
ü          Kamu iktisadi teşebbüsler (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
ü          Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
ü          Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
ü          Hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketler,
ü          Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
96, 97
Hurdadan elde edilenler dışındaki Bakır, Alüminyum ve Çinko külçe teslimleri (bakır ve bakır alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin teslimi bu kapsamda tevkifata tabidir.)
(Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır)
İşlem bedeli üzerinden Hesaplanan KDV’nin  % 90’ı
Alım yapanlar,
(Alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı;
Ø       bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile
Ø       bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde,
uygulanacak, profil ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.)
 
95, 96, 97, 104, 105
Bakır ve alaşımlarından, çinko   ve alaşımlarından, alüminyum   ve alaşımlarından mamul anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde.
(Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin % 51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin  ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici (cevherden üretim yapanlar) veya ithalatçılarının   bu kapsamdaki teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır.)
Çinko ve Alimunyum İçin Başlangıç, 04.05.2007)
 
İşlem bedeli üzerinden Hesaplanan KDV’nin  % 90’ı Alım yapanlar 96, 104
Özel Güvenlik Sitemleri
(01.05.2007 Tarihinden İtibaren)
İşlem Bedeli Üzerinden Hesaplanan KDV’nin 4/5'i
Tüm KDV Mükellefleri
104
Fason Tekstil Hizmetleri
İşlem Bedeli Üzerinden Hesaplanan KDV’nin 1/2'si
Fason Olarak Tekstil ve Konfeksiyon İşi Yaptıranlar 107
Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, naturel veya tops haldeki tiftik yün ve yapağı ile Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (Astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğaliston ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğalistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham, post ve derilerinin tesliminden
İşlem Bedeli Üzerinden Hesaplanan KDV’nin 9/10'u
(KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların (Tarımsal amaçlı kooperatifler hariç ) sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlardan alınanlardan hariç ) diğer alıcılarından alınan 107-108
Büyük ve küçükbaş hayvaların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) teslimlerinde
İşlem Bedeli Üzerinden Hesaplanan KDV’nin 1/2'si
Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) teslim alan kurum ve kuruluşlar (KDV kanununun 17/1. maddesinden sayılan kurum ve kuruluşların (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç) sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmelerin ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlardan alınanlardan hariç ) diğer alıcılardan alınan 108

  Editör :  FCC DENETİM VE YÖNETİM DANIŞMANLIĞI

6984 Kişi Tarafından Okundu.

Yazdır Yorum Ekle Tavsiye
 

  Yorum ( 0 )   

Kayıtlı Yorum Bulunmuyor.

 

 Bu Kateoriye Ait Diğer Başlıklar

 

KATEGORİLER

GÜNDEM
PRATIK BILGILER
SIRKÜLER
YAZILAR

SEMINERLER
ENDEKSLER
MALI TAKVIM
FORMLAR
HESAPLAMALAR
FIRMAYA ÖZEL

 
 
 Önemli Linkler

RESMI GAZETE
GELIR IDARESI BASK.
SGK
SGK ISE GIRIS-ÇIKIŞ

DIJITAL VERGI DAIRESI
E-BILDIRGE
DEFTER BEYAN SISTEMI
E-MEVZUAT
DIGER LINKLER

 
 
 Hava Durumu



 
 
 
 

 



 
 

   © Copyright - 2008- MALİGÜNDEM - Tüm Hakları Saklıdır.