197 SAYILI MTV KANUNU
Madde 0005: Vergileme ölçü ve hadleri
MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
(SERİ NO: 55)
Amaç ve kapsam
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, 1/1/2023 tarihinden itibaren uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespit ve ilan edilmesidir.
Dayanak
MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 18/2/1963 tarihli ve 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun “Yetki” başlıklı 10 uncu maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.
Vergileme ölçü ve hadleri
MADDE 3- (1) 197 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin;
a) İkinci fıkrasında, “Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.” hükmüne,
b) Dördüncü fıkrasında, “Taşıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.” hükmüne
yer verilmiştir.
(2) 2022 yılı için yeniden değerleme oranı % 122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Ayrıca 20/12/2022 tarihli ve 6582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla söz konusu yeniden değerleme oranı, 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesinde yer alan (I/A) sayılı tarifesinde bulunan taşıtlar için, 2023 yılı motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespitinde uygulanmak üzere % 61,5 (altmış bir virgül beş) olarak belirlenmiştir.
(3) Buna göre, 1/1/2023 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.
Motorlu taşıtlar vergisi tarifeleri
MADDE 4- (1)
A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
(I) Sayılı Tarife
|
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıt Değeri (TL) |
Satır
Numarası |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|
1 - 3 yaş |
4 - 6 yaş |
7 - 11 yaş |
12 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|
1300 cm³ ve aşağısı |
114.000’i aşmayanlar |
1 |
2.120 |
1.479 |
826 |
623 |
219 |
|
114.000'i aşıp 199.700'ü aşmayanlar |
2 |
2.330 |
1.626 |
907 |
687 |
242 |
|
199.700’ü aşanlar |
3 |
2.545 |
1.773 |
993 |
750 |
261 |
|
1301 - 1600 cm³ e kadar |
114.000’i aşmayanlar |
4 |
3.693 |
2.769 |
1.606 |
1.135 |
436 |
|
114.000'i aşıp 199.700'ü aşmayanlar |
5 |
4.064 |
3.047 |
1.768 |
1.245 |
476 |
|
199.700’ü aşanlar |
6 |
4.434 |
3.323 |
1.925 |
1.359 |
520 |
|
1601 - 1800 cm³ e kadar |
285.800’ü aşmayanlar |
7 |
7.178 |
5.613 |
3.299 |
2.013 |
780 |
|
285.800'ü aşanlar |
8 |
7.834 |
6.120 |
3.604 |
2.199 |
851 |
|
1801 - 2000 cm³ e kadar |
285.800’ü aşmayanlar |
9 |
11.309 |
8.709 |
5.119 |
3.047 |
1.198 |
|
285.800’ü aşanlar |
10 |
12.340 |
9.505 |
5.584 |
3.323 |
1.308 |
|
2001 - 2500 cm³ e kadar |
356.900’ü aşmayanlar |
11 |
16.967 |
12.317 |
7.695 |
4.596 |
1.818 |
|
356.900’ü aşanlar |
12 |
18.511 |
13.436 |
8.393 |
5.016 |
1.983 |
|
2501 - 3000 cm³ e kadar |
714.300’ü aşmayanlar |
13 |
23.656 |
20.583 |
12.857 |
6.915 |
2.535 |
|
714.300’ü aşanlar |
14 |
25.810 |
22.451 |
14.027 |
7.545 |
2.766 |
|
3001 - 3500 cm³ e kadar |
714.300’ü aşmayanlar |
15 |
36.030 |
32.421 |
19.528 |
9.748 |
3.570 |
|
714.300’ü aşanlar |
16 |
39.309 |
35.365 |
21.303 |
10.631 |
3.900 |
|
3501 - 4000 cm³ e kadar |
1.143.400’ü aşmayanlar |
17 |
56.650 |
48.919 |
28.808 |
12.857 |
5.119 |
|
1.143.400’ü aşanlar |
18 |
61.806 |
53.364 |
31.432 |
14.027 |
5.584 |
|
4001 cm³ ve yukarısı |
1.357.700’ü aşmayanlar |
19 |
92.725 |
69.530 |
41.179 |
18.507 |
7.178 |
|
1.357.700’ü aşanlar |
20 |
101.152 |
75.853 |
44.924 |
20.189 |
7.834 |
|
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|
1 - 3 yaş |
4 - 6 yaş |
7 - 11 yaş |
12 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
2- Motosikletler |
|
100 - 250 cm3’e kadar |
395 |
295 |
218 |
134 |
51 |
|
251 - 650 cm3’e kadar |
817 |
618 |
395 |
218 |
134 |
|
651 - 1200 cm3’e kadar |
2.109 |
1.253 |
618 |
395 |
218 |
|
1201 cm3 ve yukarısı |
5.116 |
3.380 |
2.109 |
1.674 |
817 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
(II) Sayılı Tarife
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|
1 - 6 yaş |
7 - 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
1) Minibüs |
2.535 |
1.674 |
817 |
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
|
1900 cm3 ve aşağısı |
3.380 |
2.109 |
1.253 |
|
1901 cm3 ve yukarısı |
5.116 |
3.380 |
2.109 |
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
|
25 kişiye kadar |
6.403 |
3.824 |
1.674 |
|
26-35 kişiye kadar |
7.679 |
6.403 |
2.535 |
|
36-45 kişiye kadar |
8.546 |
7.248 |
3.380 |
|
46 kişi ve yukarısı |
10.252 |
8.546 |
5.116 |
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
|
1.500 kg.’a kadar |
2.273 |
1.510 |
739 |
|
1.501-3.500 kg’a kadar |
4.604 |
2.667 |
1.510 |
|
3.501-5.000 kg’a kadar |
6.917 |
5.757 |
2.273 |
|
5.001-10.000 kg’a kadar |
7.679 |
6.521 |
3.057 |
|
10.001-20.000 kg’a kadar |
9.229 |
7.679 |
4.604 |
|
20.001 kg ve yukarısı |
11.544 |
9.229 |
5.363 |
C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
(IV) Sayılı Tarife
|
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı |
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|
1 – 3 yaş |
4 – 5 yaş |
6 – 10 yaş |
11 ve yukarı yaş |
|
Uçak ve helikopterler |
|
1.150 kg’a kadar |
42.870 |
34.278 |
25.704 |
20.558 |
|
1.151 – 1.800 kg.’a kadar |
64.317 |
51.439 |
38.577 |
30.859 |
|
1.801 – 3.000 kg.’a kadar |
85.769 |
68.610 |
51.439 |
41.153 |
|
3.001 – 5.000 kg.’a kadar |
107.221 |
85.769 |
64.317 |
51.439 |
|
5.001 – 10.000 kg.’a kadar |
128.675 |
102.933 |
77.188 |
61.741 |
|
10.001 – 20.000 kg.’a kadar |
150.125 |
120.091 |
90.055 |
72.024 |
|
20.001 kg. ve yukarısı |
171.571 |
137.242 |
102.933 |
82.342 |
|
|
|
|
|
|
|
D. (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
(I/A) Sayılı Tarife
|
Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|
1-3 yaş |
4-6 yaş |
7-11 yaş |
12-15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
|
1300 cm³ ve aşağısı |
2.120 |
1.479 |
826 |
623 |
219 |
|
1301-1600 cm³ e kadar |
3.693 |
2.769 |
1.606 |
1.135 |
436 |
|
1601-1800 cm³ e kadar |
6.527 |
5.098 |
3.003 |
1.828 |
707 |
|
1801-2000 cm³ e kadar |
10.284 |
7.918 |
4.654 |
2.769 |
1.091 |
|
2001-2500 cm³ e kadar |
15.423 |
11.196 |
6.996 |
4.178 |
1.652 |
|
2501-3000 cm³ e kadar |
21.508 |
18.709 |
11.687 |
6.283 |
2.306 |
|
3001-3500 cm³ e kadar |
32.755 |
29.473 |
17.752 |
8.859 |
3.249 |
|
3501-4000 cm³ e kadar |
51.503 |
44.472 |
26.190 |
11.687 |
4.654 |
|
4001 cm³ ve yukarısı |
84.294 |
63.211 |
37.435 |
16.821 |
6.527 |
Yürürlük
MADDE 5- (1) Bu Tebliğ 1/1/2023 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 6- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
II - KASKO SİGORTASI DEĞERİ UYGULAMASI
Bilindiği üzere, 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun(7) 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6’sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4’e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır.
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) gereğince; 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 1/1/2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2007 ve müteakip yıllarda uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından, her yıl Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır.
Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taşıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir.
1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi
14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır.
Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz.
Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır.
Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır.
Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir.
2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir.
3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir.
"Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği’nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir.
Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar.
4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan İşlemler
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır.
5 - Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması
Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin % 5’ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır.
Örnek: Motor silindir hacmi 4200 cm3 olan 1995 model 13 yaşında bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 40.000 YTL olması halinde, 2007 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
Taşıtın kasko sigortasına esas değeri ...........................................40.000 YTL
Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5’i (40.000 X %5=)....2.000 YTL
2007 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı ............................. 2.368 YTL
Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı .............. 1.645 YTL
Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5’ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 4001 cm3 yukarısı ve 12-15 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 3501-4000 cm3 arası ve 12-15 yaş grubu için ödenmesi gereken 1.645 YTL olacaktır.
Tebliğ olunur.
